Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. В таможенную стоимость могут попасть дивиденды.
Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
Как отметили в ФТС России, в октябре прошлого года в отношении широкой номенклатуры товаров были введены вывозные таможенные пошлины, размер которых привязан к курсу рубля. Новые ставки пошлин распространяются на алкоголь, табак, рыбу, сахар и молочную продукцию, кондитерские изделия, какао, продукцию горнодобывающей промышленности, черной и цветной металлургии, драгоценные металлы и удобрения.
Когда поставщики не входят в структуру и одну группу компаний с декларантом, а таможенный орган настаивает на их включении в таможенную стоимость. Как выстраивать правовую позицию и есть ли основания не соглашаться. Об аффилированности лиц для таможенной стоимости. Лицензионные платежи как элемент таможенной стоимости ввозимых товаров. Когда лицензионные платежи относятся к ввозимым товарам? Тренды судебной практики и анализ таможенного и международного законодательства.
В рамках круглого стола мы планируем обсудить важные вопросы, корректировок таможенной стоимости товаров и включения в нее в качестве дополнительных начислений — лицензионных платежей, агентского НДС, дивидендов. Порассуждаем о природе этих платежей, как элементов таможенной стоимости с учетом подхода таможенных органов и российских судов. Уделим внимание вопросу взаимосвязанных лиц для целей определения таможенной стоимости. Приглашаем присоединиться к обсуждению. Темы для обсуждения: «Агентский НДС» в таможенной стоимости ввозимых товаров. Какие последние тенденции и практика.
По результатам проведения таможенного контроля таможенный орган может принять решение о том, что различные виды платежей, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если российское лицо закупает товар за границей у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу. Включать ли в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов — этот вопрос решается с учетом того, приобретены ли товары в рамках конкурентных рыночных условий, то есть, имеется ли возможность приобретения этих товаров любыми иными — независимыми — лицами на тех же условиях, что и импортер — плательщик дивидендов письмо от 25.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
Обстоятельства дела По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу о том, что суммы дивидендов, выплаченные российским импортером в адрес своего иностранного учредителя, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, поставленных от такого учредителя. Вывод таможенного органа основывался на следующих фактах: 1. Интересно: факт разницы в ценах установлен региональной торгово-промышленной палатой в рамках экспертизы, назначенной таможенным органом при проведении проверки. Таможенный орган не раскрывает, на основании каких сведений эксперт сделал соответствующее заключение. При этом в судебном решении не содержится сведений о проведении самим таможенным органом анализа поставок идентичных или однородных товаров, равно как и об обеспечении права импортера предоставить доказательства, подтверждающие, что цена товаров определена на основе объективных экономических факторов.
Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль импортера, основная доля которой приходится на результаты торговли ввезенными товарами. По мнению таможенного органа, в описанных обстоятельствах дивиденды представляют собой дополнительное начисление, подлежащее добавлению к цене товаров для целей определения таможенной стоимости, а именно: «часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо причитается продавцу» пп. Из правовой позиции Верховного Суда РФ [1] по вопросу включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров следует, что дивиденды могут включаться в таможенную стоимость товаров, если: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель; импортером не предоставлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости как опровержение наличие признаков манипулирования элементами таможенной стоимости. Опровержение наличия признаков манипулирования таможенной стоимостью является обязанностью импортера.
Порассуждаем о природе этих платежей, как элементов таможенной стоимости с учетом подхода таможенных органов и российских судов. Уделим внимание вопросу взаимосвязанных лиц для целей определения таможенной стоимости. Приглашаем присоединиться к обсуждению. Темы для обсуждения: «Агентский НДС» в таможенной стоимости ввозимых товаров. Какие последние тенденции и практика. Дивиденды в таможенной стоимости ввозимых товаров.
Так, сумма доходов бюджета, администрируемых ФТС России, за 2022 г.
Представляется очевидным, что полнота и своевременность перечисления средств в бюджет зависит от правильности исчисления сумм данных платежей, в том числе от определения базы таможенного обложения. Основным элементов для определения базы таможенного обложения является таможенная стоимость товаров. Так, согласно ст. При этом, исходя из анализа положений ст. Корректность определения таможенной стоимости товаров, обоснованность включения в нее отдельных видов платежей является предметом многочисленных судебных споров, что связано с несогласием участников внешнеэкономической деятельности с решениями таможенных органов о внесении изменений в таможенные декларации.
Довод Общества о том, что Решение относилось ко всей чистой прибыли, накопленной с момента создания Общества, не является обоснованным. Более того, представление письма от участника с разъяснением периода выплаты не может быть принято во внимание, поскольку противоречит содержанию Решения. Данное дело продолжает негативную практику включения суммы чистой прибыли дивидендов в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеэкономическим договорам от учредителя. Специалисты налоговой и таможенной практики юридической фирмы Nextons имеют обширный опыт консультирования клиентов по вопросам определения таможенной стоимости товаров, в том числе в части необходимости включения в нее сумм уплачиваемых декларантами лицензионных платежей и дивидендов, а также сопровождения споров с таможенными органами как на этапе досудебного урегулирования, так и на этапе судебного разбирательства и будут рады оказать всестороннюю поддержку по данному направлению.
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
Сумма таможенной стоимости товаров, которые ввозятся в Россию, имеет прямое влияние на размер различных платежей, таких как пошлины, акцизы, НДС и другие. Поэтому бизнесу будет выгоднее, если таможенная стоимость товаров будет меньше. Таможенники могут увеличить заявленную стоимость товаров, включив в нее расходы компании. Компании оспаривали решения таможенников, которые увеличили таможенную стоимость товаров на размер выплаченных дивидендов и роялти «материнским» иностранным компаниям.
Эксперты также убеждены, что подтвержденный высшей инстанцией метод расчета таможенной стоимости не может применяться, если импортером является хотя бы формально независимая от поставщика организация. То есть нельзя исключать, что даже крупнейшие бренды делегируют роль покупателя некой «прокладке» — так называемой технической компании. Это позволит избежать претензий таможенников и почти не отразится на затратах. Обратной дороги нет Новая политика таможенников может негативно отразится на оставшихся в России представителях иностранных брендов. Только дивиденды ООО «Шанель», которые предлагается включить в стоимость ввезенных товаров, превышает 1,1 млрд рублей. С другой стороны, нельзя исключать, что введенные в отношении компаний из недружественных стран санкции приведут к прямо противоположному эффекту. Ровно год назад 4 мая президент России ограничил возможность свободно выплачивать дивиденды и иную распределяемую прибыль материнским структурам, находящимся в США, странах Евросоюза и других враждебных государствах. Сумма, превышающая 10 млн рублей в месяц, должна зачисляться и фактически замораживаться на рублевых счетах типа «С» в российских банках. Перевести такие дивиденды за границу теперь невозможно. По словам Владислава Варшавского, в сегодняшней ситуации с целью вывода денежных средств за рубеж практикуется завышение таможенной стоимости по ряду товаров. Хотя это существенно увеличивает расходы — таможенные пошлины.
В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб. Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время.
Таможня забирает добро
Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых. Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов. Включая всю чистую прибыль импортера в таможенную стоимость, арбитраж указал на отсутствие доказательств действительной цены ввозимых товаров. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров. Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов.
Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
В продолжение встречи рабочей группы по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, состоявшейся в феврале, приглашаем Вас на второе обсуждение в среду, 3 апреля в 15.00 в гибридном формате. Массовые проверки таможенными органами импортеров на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость привели к доначислению в бюджет более 4 млд рублей. Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода (чистой прибыли). Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. Суд признал решения таможенного органа о включении дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров неправомерными.
Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
С них должны быть дополнительно уплачены таможенные платежи и налог на добавленную стоимость НДС. При этом таможенная стоимость товара была определена декларантом с применением метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами на основании ст. По ее итогам таможенники предложили компании доплатить таможенные платежи в размере 1,2 млн руб.
Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут "позиционироваться" лицами при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и т. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. По результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.
Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов. В связи с этим, Брянская и Центральная почтовая таможни обжаловали судебные акты в Верховном Суде. В результате пересмотра решения таможенных органов были поддержаны.
Международное структурирование бизнеса на Ближнем Востоке: Бахрейн, Оман и Саудовская Аравия 3 апреля 2024 с 11:00 до 13:00 Реализация бизнес-инициатив на Ближнем Востоке сегодня уже не ограничивается одними только Объединенными Арабскими Эмиратами, напротив заставляет смотреть на регион шире. Правовые вопросы экологии и бизнеса: новеллы, тренды, риски и их минимизация 16 февраля 2024 с 11:00 до 13:00 BIRCH LEGAL и консалтинговая компания Environ Consult CIS, специализирующаяся на услугах в области оценки воздействия деятельности на окружающую среду, поделятся опытом работы по вопросам экологического права. Юридический due diligence: практические рекомендации для инвесторов, стартапов, покупателей 7 февраля 2024 с 11:00 до 12:30 В рамках вебинара юристы BIRCH LEGAL поделятся своим опытом проведения юридических проверок, выделят основные аспекты и риски, которые могут быть сложными для устранения после сделки.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
В статье исследуется изменение практики включения в таможенную стоимость сумм дивидендов, уплаченных декларантом иностранному продавцу товаров, а также последствия, возникающие как для декларантов, так и для их таможенных представителей. 3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). В таможенную стоимость могут попасть дивиденды. В статье рассматриваются вопросы регулирования таможенной стоимости товаров, исследуется правовая природа дивидендов как одного из элементов системы таможенного обложения в праве ЕАЭС. На основании вышеуказанных разъяснений Верховного Суда РФ таможенные органы в 2023 г. увеличили количество проверок таможенной стоимости товаров со ссылкой на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость.
Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
Серия деловых завтраков | Острый вопрос: включение дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров - МЕРОПРИЯТИЯ. Дивиденды и платежи по договору коммерческой концессии: вопрос о необходимости их включения в таможенную стоимость будет решаться заново. ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости.
Таможня массово проверяет импортеров на предмет занижения цены товаров с помощью дивидендов
Подробнее об обстоятельствах дела, выводах суда и перспективах развития судебной практик по данному вопросу читайте в нашем обзоре ниже. Обстоятельства дела По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу о том, что суммы дивидендов, выплаченные российским импортером в адрес своего иностранного учредителя, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, поставленных от такого учредителя. Вывод таможенного органа основывался на следующих фактах: 1. Интересно: факт разницы в ценах установлен региональной торгово-промышленной палатой в рамках экспертизы, назначенной таможенным органом при проведении проверки. Таможенный орган не раскрывает, на основании каких сведений эксперт сделал соответствующее заключение. При этом в судебном решении не содержится сведений о проведении самим таможенным органом анализа поставок идентичных или однородных товаров, равно как и об обеспечении права импортера предоставить доказательства, подтверждающие, что цена товаров определена на основе объективных экономических факторов. Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль импортера, основная доля которой приходится на результаты торговли ввезенными товарами.
По мнению таможенного органа, в описанных обстоятельствах дивиденды представляют собой дополнительное начисление, подлежащее добавлению к цене товаров для целей определения таможенной стоимости, а именно: «часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо причитается продавцу» пп. Из правовой позиции Верховного Суда РФ [1] по вопросу включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров следует, что дивиденды могут включаться в таможенную стоимость товаров, если: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель; импортером не предоставлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости как опровержение наличие признаков манипулирования элементами таможенной стоимости.
Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Кодекса. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает, в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Директор Департамента.
По ее итогам таможенники предложили компании доплатить таможенные платежи в размере 1,2 млн руб. Позиция таможенного органа:.
Они вызвали рост запросов от импортеров на помощь.
Проверки могут затронуть весь трехлетний период, что может привести к корректировке стоимости всего импорта за это время. В результате проведенных проверок уже было дополнительно перечислено в бюджет более 4 млрд рублей. Российские суды будут определять правомерность таких доначислений.